新築住宅を取得または建築した場合、条件を満たすと不動産取得税がかからない場合があります。
不動産取得税は、不動産を取得した者が都道府県に納める地方税のこと。通常、土地・建物を売買・新築・増改築・贈与・交換等（相続は非課税）をした場合に一度だけ、取得した不動産がある都道府県によって課税されます。
新築住宅にも課税の対象ではあるものの、軽減措置によって税額が0円となるため、かからない場合があるのです。ただし、軽減措置を受けるのは手続きが必要であることや、床面積などの要件があること、また不動産の評価額がベースに計算されることから、すべての新築住宅がかからないわけではないため、注意が必要です。
この記事では、新築住宅における不動産取得税について新築マンションでの内容を中心に、軽減措置の内容や申請方法、注意点について解説いたします。
不動産取得税は建物と土地それぞれが課税の対象となります。戸建ての場合は自分が取得した土地と建物全体、マンションの場合は土地部分が「マンションの敷地全体面積の固定資産税評価額に持分割合をかけたもの」、建物部分が「専有部分と共用部分の固定資産税評価額に持分割合をかけたもの」と少し複雑になります。なお、持分割合は登記簿謄本に記載されています。
計算方法
不動産取得税の税額は【固定資産税評価額×税率】の式で計算されます
固定資産税評価額は「固定資産税評価基準」に基づいて、各市町村が個別に決める評価額のことで、固定資産税や登録免許税の基準となる価格です。購入価格とは異なります。
税率は原則として4%ですが、令和9年3月31日までに不動産を取得した場合は、土地建物部分が特例によって税率が3%になります。ただし建物部分が住宅として使用されない場合はこの特例は使えません。
詳しい不動産取得税の内容はこちらで解説しています。
※この記事は「#初めてのマンション購入」特集に属しています。
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新築住宅で不動産取得税がかかからない2つのパターン
冒頭でお伝えしたとおり、新築住宅の取得に不動産取得税がかかる・かからないは物件の条件によって変わります。
不動産取得税がかからないのは以下の2つのうち、どちらかに該当する場合です。
軽減措置で不動産取得税がかからない場合
要件を満たした新築住宅は、建物と土地それぞれに軽減措置が適用され、税金の控除を受けることができます。その結果、不動産取得税を納める必要がなくなることがあります。
新築建物の軽減措置の要件
- 居住用物件であること
- 面積が50㎡以上(戸建て以外の貸家住宅は40㎡以上)240㎡以下
土地の軽減措置の要件
土地の場合は以下の3つの条件のうち、いずれかひとつに当てはまる必要があります。
- 土地取得から3年以内にその土地に特例適用住宅を建てること、かつ特例適用住宅（※）が新築されるまでその土地を継続して所有していること
- 特例適用住宅（※）の新築前に先行して取得した土地を取得した場合、土地取得から3年以内に特例適用住宅（※）を新築していること
- 特例適用住宅（※）の新築または取得後1年以内に、その土地を取得していること
※特例適用住宅…軽減措置を受けるための要件を満たした建物
固定資産税評価額が一定の金額未満だった場合
固定資産税評価額が一定の金額未満だった場合は課税対象外となります。ただし、このパターンは新築住宅の場合は適用されることがほとんどなく、不動産取得税がかからない場合は前述した軽減措置によるものが大半になります。
この条件に当てはまっていても、以下に該当する場合はひとつの取得とみなされ、取得した土地の合計金額が課税対象となりますので、不動産取得税がかかる場合があります。
- 土地を取得した人が、その土地を取得した日から1年以内に隣接する土地を取得したとき
- 建物を取得した人が、その建物を取得した日から1年以内にその建物と1つの建物だとみなされる建物を取得したとき
新築住宅の不動産取得税 軽減措置について
新築住宅で不動産取得税がかからない場合は、軽減措置を受けたことによるものがほとんどです。
新築住宅取得時の軽減措置について解説します。
建物の軽減措置
新築の建物を取得した場合、固定資産税評価額から1,200万円（長期優良住宅の場合は1,300万円）を控除することができます。
したがって固定資産税評価額が1,200万円（長期優良住宅の場合は1,300万円）以下の物件は、軽減措置を受けることで建物の不動産取得税がかからなくなります。
固定資産課税台帳（所在・所有者などを記載した台帳）に記載された土地や建物の評価額のことです。どのように評価するかを定めた基準（固定資産評価基準）に基づいて、各市町村が決定します。
固定資産税評価額は、実際の不動産が売買される価格（地価公示価格等）の70％程度となるのが一般的です。正確な額を知りたい場合は、市町村役場の固定資産税の担当窓口、または都道府県税事務所の不動産取得税の担当窓口に問い合わせることで確認できます。
土地の軽減措置
新築物件を建築した土地の軽減措置には、（1）固定資産税評価額が1/2になるものと（2）一定の金額が控除されるものがあり、併用することができます。ただし（1）の固定資産税評価額が1/2になる特例は、令和9年3月31日までに不動産を取得した場合に適用となる点に注意です。
（2）の一定の控除額については、下記のうちいずれか金額の大きいほうが適用されます。
- 45,000円
- 土地1㎡あたりの評価額×1/2×(課税床面積×2) × 3％
※ただし1戸につき算出した住宅床面積は200㎡が限度
京都府「不動産取得税の軽減措置」 より引用
不動産取得税の軽減措置はこちらの記事で詳しく解説しています。
要注意！軽減措置は申告しないと適用されない
気をつけていただきたいのが、不動産取得税の軽減措置は自動的に適用されないということです。自分で申告しない限りは、固定資産税評価額の3％（または4％）を納付しなければなりません。
いつまで？どこで？軽減措置を受けるための手続き
不動産取得税の軽減措置を受けるには、不動産の取得者が手続きをしなければなりません。
軽減措置の手続き方法（申告期限や必要書類）は取得する不動産が所在する都道府県によって異なりますので、自治体のサイト等で確認しましょう。不動産を取得（引き渡し）後、おおよそ60日以内に手続きを行っておくと安心です。また、期限を過ぎた場合でも軽減措置の申請を受け付けてくれる場合もありますので、あきらめず問い合わせてみるとよいでしょう。
申告手順はこちらの記事で解説しています。ぜひ参考にしてみてください。
軽減措置でどのくらいちがう？不動産取得税のシミュレーション
申告をして軽減措置が適用された場合の不動産取得税がどうなるのか、申告しなかった場合と比較してみましょう。
＜シミュレーション条件｜令和9年3月31日までに不動産を取得した場合＞
| ||
| 軽減措置の申告をしなかった場合 | 軽減措置を受けた場合 | |
|---|---|---|
| 土地の不動産取得税（①） | （1,200万円×1/2）×3% ＝180,000円 | （1,200万円×1/2)×3% |
| 建物の不動産取得税（②） | 1,000万円×3%＝300,000円 | （1,000万円－1,200万円）×3％ ＝0円 |
| 合計の取得税（①+②） | 480,000円 | 0円 |
軽減措置を利用することによって48万円分の不動産取得税を軽減することができました。
※シミュレーションのため、実際とは異なる場合があります。
まとめ
今回は「新築住宅には不動産取得税がかからないのか」という疑問について解説いたしました。
- 不動産取得税がかかるかどうかは取得した物件の条件によって異なる。
- 要件に当てはまる不動産なら、軽減措置を受けて不動産取得税を軽減することができる。
- 軽減措置を受けるためには、自身での申告が必要。
今回お話させていただいたのはあくまで一例です。自身の不動産取得税について気になることがある場合は、自分たちの取得した物件がある都道府県税事務所に相談してみましょう。
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